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[四新教育训练记录填写]长河税务:增值税提出新规则,填写未开票收入要慎重!

作者:恒主任

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2021-02-03

《国家税务总局关于发行的通知》(税务总发

《国家税务总局关于发行<增值税纳税申报比较管理操作规程(试行)>的通知》(税务总发行(2017)124日),从5月1日开始正式实施增值税新的比较方法,必须慎重填写未开票收入等项目,稍有不慎就会锁定税务管理设备,不能正常开票

以下是税务控制盘被锁定的几种情况,请注意

一、未开票收入栏填写负数,税务控制盘被锁定!

此文件发布前,纳税人可在增值税纳税申报表附表一栏填写负数,解决对比异常问题。企业在申报次月增值税时在未开票收入一栏填写负数,开票收入的相应一栏依然按实际开票销售额填写,可以解决同一笔交易重复纳税的问题。但是,这种填写方式有两个缺点。一是不符合申报逻辑,未开票收入填写为负值意味着该交易被取消,回到交易发生前的状态。在这笔交易实际发生的情况下,申报负的销售额扭曲了交易的本质,二是非法者容易利用未开票收入栏任意填写负,产生暴力虚张声势的违法行为。为了避免纳税人利用未开票收入栏目任意填写负数,产生暴力虚开违法行为,税务总发〔2017〕124号文件相应修正了这一缺陷。文件比较规则实施后,未开票的收入如填写负数,比较异常,税务管理设备锁定,纳税人应向税务机关处理,税务机关专门申报异常处理岗位核实异常比较结果,核实无问题后解除纳税人税务管理设备。

因此,5月1日以后,纳税人申报增值税未开票收入时,

1.在发生未开票纳税义务期间,申报增值税时,在未开票收入栏中填写正数销售额即可,但必须保留合同、收款记录等相关证据

2.如果未发票收入将来发票,发票期间,申报增值税不能在未发票收入中填写负数,应计算在发票销售额中扣除已申报的未发票收入,将差额填写为发票收入的相应栏目。

3.对于第二项操作产生的对比异常,由于无法在网上申报,需要按照主管税务机关的要求进行审查,并提交相应的证据证明该差额与前期申报的未开票收入金额的一致性,申请正常申报和解除税务管理设备。

二、进项税额转移栏的金额为负,税务控制盘被锁定!

为了避免纳税人用进口税额的负增加进口,减少或减少纳税,本次新规定出台后,进口税额的出口金额小于零,对比异常,税务管理设备被锁定,纳税人必须向税务机关验证,验证没有问题后才能解除锁定。否则,就不能发行收据。

三、申报免税销售额或即使征收优惠政策也没有申报,税务管理盘被锁定!

除了小额免除增值税等优惠外,享受其他增值税免除优惠的纳税人如未申报,先申报享受,对比异常,税务管理设备锁定后,纳税人必须去税务机关。对于这样的比较异常信息,税务机关直接解除锁定,但往返税务机关和税务管理锁定不能开票给纳税人的经营带来不便,建议纳税人在申报免税前办理申报手续,以免引起不必要的麻烦。

综上所述,税务总发行(2017)124日对企业提出的增值税纳税申报表的比较提出了更高的要求,比较内容包括:表的比较、票的比较和表的税的比较,纳税人必须严格根据增值税纳税义务的发生时间确认收入,根据合同约定的时间正确发行增值税发票,避免人为减少未发票收入、项目税的转出金额等行为,减少纳税风险,给企业带来不必要的损失。

财税专家介绍:

宅晓欣、女性、会计师、河北长河税务师事务所有限公司项目经理毕业于河北财经学院会计专业,从事税务代理、税务计划、税务咨询20多年,为许多中型企业、上市公司提供财务、税收、管理咨询、税务计划服务,担任许多中型企业财税顾问。

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